探索完善社保基金的风险管理和财务治理方法

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　　【摘 要】我国的社会保险包括基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险、生育保险等项目。社会保险是社会保障体系中的核心部分，对于建立覆盖城乡居民的社会保障体系，着力保障和改善民生，使公民共享发展成果，促进社会主义和谐社会建设，具有十分重要的意义。本文分析了如何完善社保基金的风险管理和财务治理的相关问题。

　　【关键词】社会保险;风险管理;财务治理

　　1.社保机构风险的特点

　　社保机构面临的风险取决于社保计划的设计和管理模式，以及覆盖面的宽窄。不同于银行和其他金融机构常聚焦于控制信用、市场、流动性和经营四类风险，与社保机构最相关的是经营风险。社保机构主要考虑的风险包括经营风险、流动性风险、负债风险、经济风险、投资风险和自然灾害风险。

　　经营风险对所有社保机构都关键。它以不同形式出现，且难以减小。例如簿记错误、电脑故障、分支机构间的费用分摊不均、罢工、欺诈交易、管理能力低下、公司总部遭遇自然灾害的侵袭、授信风险控制失败等，不一而足。面对此类风险，社保机构都有各自的弱项，其管理难点在于风险通常不会重复出现。当经历了一次风险事故后，管理层已建立相应的保护措施，可是再出现的却是完全不同的风险。

　　流动性风险是基于现收现付制经营的社保机构需要特别重视的。因为没有累积资产做储备，又必须保持充足的营运资本。缴费收入和养老金领取会因暂时性因素、经济周期等原因发生波动，而对缴款和领取额相应调整又需要时间，因此必须保留一小部分风险准备金来对冲短期变动的影响。准备金最好投资于存款或短期金融工具，便于及时变现。

　　负债风险包括与社保计划负债相关的所有风险。对承诺养老金领取的社保计划来说，这一风险可能包括长寿风险、通胀风险、丧失劳动能力或病退的风险、年金风险(从保险公司购买年金产品的费用过高)、管理费用风险、监管风险等。对医保计划而言，这一风险还包括人口老龄风险、医疗支出风险、传染病风险、道德风险等。

　　经济风险主要指账户收入方的风险，例如经济周期对收入、用工以及通胀的影响。经济状况也会对负债方产生显著影响，经济下行时，工伤、医保申请会有明显增长趋势。

　　投资风险包括信用风险，例如对手方交易失败或债券发行人违约，也包括集中投资的风险，指地理区域、行业、投融资工具等的集中，即没有做到充分多样化投资，还会因资产和负债的错配引起。更深入的投资风险来自政治干预，导致被投资资产没有经济回报或承担过度的风险。

　　2.社保机构风险管理的流程

　　社保基金的风险管理是指在相关系统中达成风险识别、风险度量、风险控制和最小化的一系列程序，直至达到与组织的“风险偏好”或管理风险能力相称的风险水平。

　　风险管理首先从识别风险领域和个别风险起步，每个特定项目都要启动这一流程。一旦广义风险被识别后，更细化的工作是度量风险。一个完善的度量程序是通过建立风险矩阵，把不同的风险归入一系列的关键领域(通常这些领域与组织的功能相对应，或与管理层高管的职责相对应)，并测度其可能性(发生概率)、强度和严重程度(即假设风险事件发生，对财务和营运的影响度)。然后用简单分析来区分风险的可能性和严重性，再进一步用一套权重体系将不同风险因素结合起来考虑，更精准地度量特定风险发生的概率及对财务状况的影响。其次是制定风险管理计划，针对不同的风险领域制定管理策略。

　　社保机构管理层应定期监控风险管理的效果，具体工作可交由审计委员会或另一特别承担风险管理职能的机构去做。社保机构内应任命一位高管专门负责风险管理(由首席执行官直接分管或任命一位首席风险官，这一做法在金融服务业已越来越普遍)。由首席风险官对管理层直接负责，确保管理层对机构的风险管理事务了如指掌。不同种类的风险应由专门的官员进行管理，他与首席风险官之间应建立明确的问责制。社保机构还可以不定期地聘请外部独立专家来评估机构风险及内部风险控制流程的有效性。

　　3.社保机构财务治理的结构

　　健全的治理结构是社保基金高效投资的基础。治理结构应能保证运营职责和监管职责的适度分开，从而各司其职，有利于问责。社保基金管理层的职责应与社保计划的目标一致，即承担支付养老金并提供承诺的服务。管理层应通过管控与计划相关的所有风险来维持社保计划的财务可持续性，重视监管人口、财务和更宽泛的经济风险。在既有财务体系下，管理层应确保缴款水平和投资收益能充分抵消养老金和相关服务的支出，并把对计划长期可持续性的评估纳入风险管理的范畴。

　　社保机构财务管理的其他关键要素还包括发放养老金和提供服务的责任与问责。这就需要社保机构保证计划的长期财务可行性和短期资金流动性，使收集缴款与给付养老金的工作顺畅进行。在应对各种利益相关方的问责时，其治理结构应确保运营机制和问责机制均充分透明。问责机制的内容主要包括对投融资交易和投资过程的独立审计和对社保计划财务可行性的精算评估。审计报告和精算报告都应公之于众，既增强利益相关方对计划管理有效性的信心，又能很好践行计划运作公开透明的承诺。管理层需要建立一个有效的审计委员会来监督投融资管理程序是否完善。审计委员会的首要任务是代表管理层评估内部审计程序的有效性。确保有效的内审程序是为了保障内控系统的足够强大。审计委员会中的绝大多数成员不应由社保机构的管理人员兼任，他们需要具备极强的投融资管理和风险管理经验。

　　设立审计委员会是为了有效提升内审质量，通过审阅内部稽核报告以确保内部审计活动中的经验教训已被有效吸取，并已采取了恰当措施规避风险。审计委员会还审阅来自外部的稽核报告意见，并针对外部稽核员的任何特殊评价作出充分响应，改进社保机构的内部管理。社保机构的精算师的职责是对社保计划每一阶段的执行效果发表精算报告，且报告应公之于众。为了确保精算的独立性和透明性，通常精算师来自社保机构外部。一旦精算师受雇于社保管理机构，或政府社保监管部门后，其工作还应得到外部独立同行的认可或精算审计。

　　治理问题已越来越成为许多机构、特别是公共机构关注的焦点。许多国家通过立法强化治理结构。社保机构虽通常不属于这一立法覆盖的范围，但其财务影响力不论用现金流来衡量，还是用投资组合的规模来衡量都是巨大的。一些国家的社会保障事务由政府部门管理，受国家审计署监督，并由议会控制。另一些国家的社保机构设立了州长委员会，还有一些则拥有独立的治理结构。无论社保机构采用怎样的治理结构，它的各项职能在运作中都应适当分工，以确保充分的问责制和运作透明度。社保计划的财务应始终置于有效的审计程序监督下，起码应进行年审，每隔两三年还应做一次精算评估，根据计划资产的运营情况来估算并分析将来预期收入的充足性。

　　4.结论

　　社会保险是国家通过立法，保障公民在年老、疾病、工伤、失业、生育等情况下依法从国家和社会获得物质帮助，保障其基本生活需求的一项社会保障制度。社保机构治理的关键组成部分是风险管理程序，需要建立相应机制并恰如其分地嵌入管理层的日常工作。社保机构应定期公告风险评估小结和相应采取的风险控制措施，便于各利益相关方及时了解机构的风险暴露状况，借助外部问责的手段保障社保机构的长期稳健运行。

　　【参考文献】

　　[1]邓大松.社会保险[M].北京：中国劳动社会保障出版社.

　　[2]孟颖颖.中国社会保险行政管理体制的历史变迁及改革方向思考[J].贵州社会科学，2011，9：33.